Всё о налоговом вычете на лечение и покупку лекарств
В редакцию «Друг для друга» поступают вопросы об условиях предоставления налогового вычета на лечение и покупку лекарств. За разъяснениями мы обратились в УФНС по Курской области.
Там пояснили, что налоговый вычет позволяет уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с лечением. Но при этом налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ и получать доходы, которые включаются в основную налоговую базу (например, получать заработную плату).
Сумму расходов на лечение можно заявить к вычету в отношении доходов только за тот налоговый период (календарный год), в котором произведена оплата лечения.
1. Расходы, включаемые в состав вычета на лечение.
Данный вычет можно получить, если налогоплательщик оплатил свое лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей, несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных) и подопечных.
Также можно заявить к вычету расходы на лечение детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если они являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. В данном случае вычет можно заявить в отношении доходов, полученных начиная с 2022 года.
Социальный налоговый вычет на лечение можно получить в случае оплаты:
• медицинских услуг, оказанных самому физическому лицу или указанным выше лицам (далее – члены семьи);
• назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
• страховых взносов по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
При этом оплата должна быть за счет собственных средств налогоплательщика, заявляющего вычет, или если оплачивается лечение супруга (супруги), ребенка, за счет средств, которые являются совместной собственностью соответственно супругов, супругов-родителей. В последнем случае родители ребенка, состоящие в браке, вправе заявить вычет независимо от того, кто из них оплачивал медицинские услуги или лекарственные препараты и на кого оформлены, например, договор с медицинской либо страховой организацией, справка об оплате медицинских услуг, необходимые для получения вычета в связи с оплатой лечения до 2024 года.
2. Условия получения налогового вычета в части расходов на оплату медицинских услуг.
Для получения социального вычета необходимо, чтобы медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. При приобретении путевки в санаторно-курортные учреждения вычет полагается только в части стоимости лечения.
3. Условия получения налогового вычета в части расходов на приобретение лекарств.
В состав социального вычета можно включить расходы на покупку лекарств, только если они назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств.
Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства.
4. Условия получения налогового вычета в части расходов на уплату страховых взносов по договору ДМС.
Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг.
5. Размер вычета на лечение.
Начиная с расходов, понесенных в 2024 году, можно воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 150 000 рублей за календарный год. В отношении расходов, понесенных до 2024 года, вычет предоставляется в размере не более 120 000 рублей за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Отметим, что установить, является ли лечение, в том числе лечение зубов, дорогостоящим, можно на основании справки, выданной медицинской организацией или ИП, оказывающими медицинские услуги. Дорогостоящие медицинские услуги обозначаются кодом «2», недорогостоящие – кодом «1».
Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится.
6. Документальное подтверждение права на вычет на лечение (в том числе при лечении зубов, приобретении лекарств и др.).
Для получения вычета на лечение необходимо подтвердить право на него документами. Начиная с получения социального налогового вычета за 2024 год перечень подтверждающих документов сокращен – необходима справка об оплате оказанной услуги. Для получения социального вычета за предыдущие календарные годы – 2021, 2022, 2023 гг. – документов потребуется больше.
6.1. Документы для получения вычета на лечение, оплаченное до 2024 года.
Для получения вычета за налоговые периоды до 2024 года в связи с расходами на оплату медицинских услуг потребуются следующие подтверждающие документы:
1) копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
2) оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.
Справка выдается по требованию налогоплательщика медицинской организацией либо ИП, оказавшими медицинскую услугу и имеющими соответствующую лицензию. В справке медицинской организацией или ИП указывается стоимость медицинской услуги по коду «1» или дорогостоящего лечения по коду «2».
Если на вычет в связи с лечением претендуют оба супруга, один из них может представить дубликат указанной справки.
В случае невозможности представить в налоговый орган договор на оказание медицинских услуг или документы, подтверждающие их оплату, представленной справки об оплате медицинских услуг достаточно.
3) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, если оплатили лечение членов семьи (например, копия свидетельства о рождении или свидетельства о браке).
Если покупали лекарства, то для получения вычета понадобятся:
1) рецептурный бланк, оформленный медицинским работником. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в бумажном виде или с согласия пациента оформляет его в виде электронного документа. Формы рецептурных бланков утверждены приказом Минздрава России №1094н.
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке (в частности, при оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях), вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента;
2) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – при оплате лекарств для членов семьи;
3) документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (копии платежных документов об оплате лекарств, банковские выписки о безналичном перечислении денег).
Если уплачивали взносы по договорам ДМС, то потребуются:
1) копия заключенного договора ДМС (страхового полиса), предусматривающего, например, стоматологическое лечение;
2) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – при уплате взносов за членов семьи;
3) документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (копии платежных документов об оплате страховых взносов, банковские выписки).
Также во всех указанных случаях потребуется представить документ, подтверждающий очную форму обучения, если медицинские расходы (начиная с расходов за 2022 год) были произведены в пользу детей (в том числе усыновленных) и бывших подопечных, обучающихся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
6.2. Документы для получения вычета на лечение, оплаченное с 1 января 2024 года.
Если расходы на лечение произведены начиная с 1 января 2024 года, для подтверждения права на вычет по общему правилу потребуются справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов по договору ДМС. При оплате лекарств перечень документов для получения вычета с 2024 года не изменился.
Справки об оплате медицинских услуг выдаются медицинскими организациями (их обособленными подразделениями), индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, справки об уплате страховых взносов – страховыми организациями (их обо-
собленными подразделениями), осуществляющими страховую деятель-
ность (далее также – организации и ИП). Если вычет планируют получать оба супруга, то в справке может быть указана согласованная ими сумма расходов того супруга, который обратился за справкой.
Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения указывается в справке об оплате медицинских услуг в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «2», а сумма расходов на иные медицинские услуги (не дорогостоящие) – в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «1».
Справки не нужны, если сведения о соответствующих расходах представлены в налоговый орган непосредственно организациями и ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в организацию или к ИП с заявлением о передаче в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, страховых взносов. Также необходимо, чтобы организация или ИП имели техническую возможность для передачи указанных сведений в электронной форме.
Информация о представленных в налоговый орган сведениях о расходах размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления таких сведений в налоговый орган.
7. Получение налогового вычета на лечение в налоговом органе в упрощенном порядке.
Вычет по расходам на лечение (за исключением расходов на приобретение лекарств), понесенным с 2024 года, может быть предоставлен налоговым органом в упрощенном порядке. В таком порядке вычет предоставляется по окончании календарного года, в котором вы оплатили медицинские услуги, уплатили страховые взносы, если организации и ИП представили необходимые сведения в налоговый орган. Впервые упрощенный порядок может быть использован в 2025 году.
Для получения вычета нужно дождаться появления в личном кабинете налогоплательщика предзаполненного налоговым органом заявления. Это заявление нужно дозаполнить и представить в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.
На основании этого заявления налоговый орган проводит камеральную проверку, срок которой в общем случае составляет 30 календарных дней со дня представления заявления.
По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично).
В случае принятия решения о предоставлении вычета и при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика.
фото freepik.com